마일리지 회계처리 완벽 가이드: K-IFRS vs K-GAAP 차이점과 실무 적용법

아톰84 2025. 6. 4. 21:23

2025. 6. 4. 21:23

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마일리지 회계처리 방법 완벽 가이드: K-IFRS와 법인세법 실무 총정리

원회계사

2025년 6월 4일· 읽는데 약 15분

마일리지 제도는 항공사부터 백화점, 카드회사까지 다양한 업계에서 고객 충성도 제고를 위해 운영하는 핵심적인 마케팅 전략입니다. 하지만 마일리지 제도를 운영하는 기업의 회계담당자들은 복잡한 회계처리와 세무처리로 인해 어려움을 겪고 있습니다. 이 글에서는 K-IFRS와 K-GAAP에 따른 마일리지 회계처리 방법, 법인세법상 세무조정 방법, 부가가치세 처리까지 실무에서 바로 적용할 수 있는 완벽한 가이드를 제공합니다.

1. 마일리지 제도 개요 및 회계처리 기준

마일리지 제도는 고객충성제도(Customer Loyalty Program)의 대표적인 형태로, 고객이 상품이나 서비스를 구매할 때 일정 비율의 마일리지(포인트)를 적립해주고, 누적된 마일리지를 현금이나 상품, 서비스로 교환할 수 있도록 하는 제도입니다. 항공사의 경우 탑승 완료 후 익일 오전에 마일리지가 적립되며, 대한항공의 경우 2008년 7월 1일부터 마일리지에 10년의 유효기간이 적용됩니다.

마일리지 제도의 종류

마일리지 제도는 적립과 사용 주체에 따라 크게 두 가지로 분류됩니다:

자기적립마일리지: 마일리지를 적립한 사업자에게서 다시 상품이나 서비스를 구매하여 마일리지를 사용하는 경우
제3자 마일리지: 마일리지를 적립한 사업자 이외의 제3자에게서 상품이나 서비스를 구매할 때 마일리지를 사용하는 경우

회계처리 기준의 변화

마일리지제도를 운영하는 경우 종전에는 부채성충당금 및 관련 질의회신을 통하여 처리하였으나, 2004년 10월 13일 제정된 기업회계기준서 제17호 "충당부채와 우발부채·우발자산"에서 마일리지제도의 시행 등과 관련된 부채를 규정함으로써 2004년 12월 31일 이후 최초로 개시하는 회계연도부터는 이에 따라 회계처리를 하게 되었습니다.

현행 회계기준별 처리 방식

현재 우리나라에서는 기업의 규모와 상장 여부에 따라 K-IFRS 또는 K-GAAP을 적용하며, 각 기준에서 마일리지 회계처리 방법이 다릅니다:

회계기준별 마일리지 처리 방법 비교
구분	K-IFRS	K-GAAP
기본 접근법	수익인식 관점	비용 관점
부채 계정	계약부채	충당부채
측정 기준	독립판매가격	직접증분원가
매출 인식	배분 후 이연	전액 즉시 인식

🔑 핵심 포인트

마일리지 회계처리는 K-IFRS와 K-GAAP에서 서로 다른 접근 방식을 취하고 있으며, 법인세법상으로는 권리의무확정주의에 따라 실제 사용 시점에 손금으로 인정됩니다. 따라서 회계와 세무 간 차이로 인한 세무조정이 반드시 필요합니다.

2. K-IFRS에 따른 마일리지 회계처리

한국채택국제회계기준(K-IFRS)에서는 고객충성제도로 인한 포인트 부여액만큼의 대가를 재화 구입시 미리 지급한 것으로 보아 매출액 인식을 이연하고, 포인트 사용시 이연된 매출을 인식합니다.

K-IFRS의 기본 원리

K-IFRS에서는 마일리지를 고객에게 제공하는 것을 별도의 수행의무로 인식합니다. 즉, 고객이 상품을 구매할 때 상품 자체에 대한 대가와 마일리지에 대한 대가를 분리하여 인식하는 것입니다.

매출 발생 시점

상품 판매 시 전체 거래가격을 상품과 마일리지의 상대적 독립판매가격에 따라 배분합니다. 마일리지에 배분된 금액은 계약부채로 인식합니다.

마일리지 사용 시점

고객이 마일리지를 사용할 때 계약부채를 매출로 전환합니다. 이때 추가적인 원가는 발생하지 않습니다.

K-IFRS 회계처리 예시

100만원 상품 판매 시 10만원 상당의 마일리지를 적립하는 경우:

K-IFRS 마일리지 회계처리 예시
시점	차변	대변	금액
상품 판매시	현금	매출	90만원
		계약부채	10만원
마일리지 사용시	계약부채	매출	10만원

⚠️ 주의사항

K-IFRS에서는 마일리지 독립판매가격 산정이 핵심입니다. 과거 마일리지 사용률, 소멸률 등을 종합적으로 고려하여 합리적인 가격을 산정해야 합니다.

3. K-GAAP에 따른 마일리지 회계처리

일반기업회계기준(K-GAAP)에서는 포인트적립, 마일리지 등 고객충성제도 시행으로 인해 발생하는 부채를 충당부채로 인식하며, 그 금액은 미래에 유출될 직접증분원가로 측정합니다.

충당부채 인식 요건

충당부채는 과거사건이나 거래의 결과에 의한 현재의무로서 지출의 시기 또는 금액이 불확실하지만 그 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 당해 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있는 의무를 말합니다.

과거사건이나 거래의 결과로 현재의무가 존재

고객에게 마일리지를 제공한 시점에서 미래에 혜택을 제공할 의무가 발생합니다.

자원이 유출될 가능성이 매우 높음

과거 통계 데이터를 통해 마일리지 사용률을 합리적으로 추정할 수 있어야 합니다.

금액을 신뢰성 있게 추정 가능

직접증분원가를 기준으로 충당부채 금액을 측정합니다.

K-GAAP 회계처리 예시

100만원 상품 판매 시 10만원 상당의 마일리지를 적립하고, 원가율이 80%인 경우:

K-GAAP 마일리지 회계처리 예시
시점	차변	대변	금액
상품 판매시	현금	매출	100만원
	판매부대비용	충당부채	8만원
마일리지 사용시	충당부채	재고자산	8만원

💡 실무 팁

K-GAAP에서는 직접증분원가만 인식하므로, 마일리지 제공에 따른 인건비나 간접비는 포함하지 않습니다. 오직 상품이나 서비스의 원가만 고려합니다.

마일리지 소멸 처리

고객이 일정 기한내에 누적된 마일리지를 사용하지 않은 경우에는 이를 소멸하도록 약정할 수 있는데, 마일리지를 제공한 법인은 당해 마일리지가 소멸되는 시점에 별도의 회계처리를 하지 않고 대차대조표일마다 대차대조표일 현재 최선의 추정치를 반영하여 충당부채의 금액을 증감조정합니다.< /p>

4. 법인세법상 세무조정 방법

법인세법에서 손금으로 인식하는 시기는 기업회계와 다릅니다. 기업회계기준에서는 충당부채의 요건을 인식하는 시점(마일리지 제공시점 또는 결산시점)에 비용으로 인식하지만, 법인세법에서는 권리의무확정주의에 따라 지급의무가 확정되는 시점에 손금산입합니다.

손금산입 요건

법인이 모든 거래처를 대상으로 동일한 약정에 의하여 거래실적(마일리지)에 따라 지급하는 판매장려금이 기업회계기준에 의한 매출에누리에 해당하는 경우에는 법인세법 시행령 제11조 제1호의 규정에 의하여 당해 법인의 각 사업에서 생기는 수입금액에서 차감하는 것이나, 약정에 따라 사은품으로 지급하는 경우에는 판매부대비용으로서 이를 손금에 산입합니다.

마일리지 부여 시점

회계상으로는 충당부채를 인식하지만, 세무상으로는 지급의무가 확정되지 않았으므로 손금불산입 조정합니다.

마일리지 사용 시점

실제 사은품을 제공하거나 현금을 지급할 때 지급의무가 확정되므로 손금산입 조정합니다.

세무조정 예시

마일리지 세무조정 예시
시점	회계처리	세무조정	조정구분
마일리지 부여시	충당부채 인식	손금불산입	유보
마일리지 사용시	충당부채 상계	손금산입	△유보

⚠️ 증빙 보관 주의사항

고객에게 마일리지 보상금을 지급하는 경우 당해 지급액은 재화나 용역의 대가로 볼 수 없어 법인세법 제116조의 증빙수취대상이 아니므로, 고객에게 보상금을 지급한 근거(마일리지 기록)와 지출증빙(입금증 등)을 보관하면 됩니다.< /p>

5. 부가가치세 처리 및 매출액 계산

마일리지 제도 운영 시 부가가치세 처리는 많은 사업자들이 혼동하는 부분입니다. 마일리지 적립액은 공급가액에서 공제하지 않습니다. 즉, 10만원 상품 판매 시 1만원 마일리지를 적립하더라도 공급가액은 9만원이 아닌 10만원으로 신고해야 합니다.

마일리지 적립 시 매출액 처리

마일리지를 적립할 때의 매출액 계산은 다음과 같습니다:

🔑 핵심 원칙

마일리지 적립액은 매출액(공급가액)에서 차감하지 않음
전체 거래금액을 공급가액으로 인식
부가가치세는 전체 공급가액에 대해 10% 과세

자기적립마일리지와 제3자 마일리지 구분

'마일리지 등'은 재화 또는 용역의 구입실적에 따라 일정 부분을 마일리지나 포인트 또는 그 밖에 유사한 형태로 적립 받은 후 다른 재화 또는 용역을 구입할 때 결제수단으로 사용할 수 있는 것을 말합니다.</ p>

마일리지 유형별 부가가치세 처리
구분	적립처	사용처	부가가치세 처리
자기적립마일리지	A사업자	A사업자	적립시 전액 과세, 사용시 과세 안함
제3자 마일리지	A사업자	B사업자	각 사업자별 공급분에 대해 과세

실무 계산 예시

의류 판매업체 김마이씨의 사례:

거래 내용

상품가격 100,000원, 마일리지 적립 10,000원 (10%)

부가가치세 계산

공급가액: 100,000원
부가가치세: 10,000원 (100,000원 × 10%)
총 거래금액: 110,000원

마일리지 사용시

고객이 50,000원 상품 구매 시 10,000원 마일리지 사용하면
공급가액: 40,000원 (50,000원 - 10,000원)
부가가치세: 4,000원

💡 실무 주의사항

마일리지 사용 시에는 실제 현금으로 받은 금액만 공급가액으로 인식합니다. 마일리지 사용분은 부가가치세 과세대상이 아닙니다.

6. 실무 사례 및 회계처리 예시

실제 기업에서 발생할 수 있는 다양한 마일리지 시나리오를 통해 회계처리 방법을 구체적으로 살펴보겠습니다.

항공사 마일리지 회계처리

대한항공 마일의 평균 가치는 12원 정도로 조사되었으며, 성수기에는 최대 15원, 평수기에는 평균 18원으로 약 50% 상승하는 것으로 조사되었습니다.

🔑 항공사 마일리지 특징

마일리지 가치가 시기별로 변동
10년 유효기간 적용 (2008년 7월 이후 적립분)
좌석 등급별 차등 적립률 적용

백화점/카드회사 포인트 처리

일반적인 리테일 업체의 포인트 제도 회계처리 예시:

백화점 포인트 회계처리 예시 (K-GAAP 기준)
항목	금액	회계처리
상품 판매액	1,000,000원	(차)현금 1,000,000 (대)매출 1,000,000
포인트 적립 (2%)	20,000원	(차)판매부대비용 16,000 (대)충당부채 16,000
포인트 사용	16,000원	(차)충당부채 16,000 (대)재고자산 16,000

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q. K-IFRS와 K-GAAP 중 어떤 기준을 적용해야 하나요?

상장회사와 대형 비상장회사는 K-IFRS를 의무적으로 적용해야 하며, 중소기업은 K-GAAP을 적용할 수 있습니다. 회사의 규모와 상장 여부에 따라 결정됩니다.

Q. 마일리지 소멸 시 어떻게 회계처리 하나요?

마일리지가 소멸되는 시점에 별도의 회계처리를 하지 않고, 매 결산일마다 최선의 추정치를 반영하여 충당부채 금액을 조정합니다. 소멸된 마일리지는 결과적으로 회사의 이익으로 귀결됩니다.

Q. 마일리지 적립 시 부가가치세는 어떻게 계산하나요?

마일리지 적립액은 공급가액에서 차감하지 않습니다. 전체 거래금액을 공급가액으로 하여 10%의 부가가치세를 계산합니다. 마일리지 사용 시에는 실제 현금 결제분에 대해서만 부가가치세를 계산합니다.

Q. 법인세 신고 시 세무조정은 어떻게 하나요?

마일리지 부여시에는 충당부채를 손금불산입(유보) 조정하고, 실제 마일리지 사용시에는 손금산입(△유보) 조정합니다. 법인세법은 권리의무확정주의를 따르므로 실제 지급 시점에 손금으로 인정됩니다.

Q. 제3자 마일리지 제휴 시 주의사항은 무엇인가요?

제3자 마일리지는 적립처와 사용처가 다른 경우로, 각 사업자별로 별도의 회계처리가 필요합니다. 제휴 계약서상 비용 부담 주체를 명확히 하고, 부가가치세 처리 방법을 사전에 협의해야 합니다.

결론

마일리지 회계처리는 적용하는 회계기준(K-IFRS vs K-GAAP)에 따라 접근 방법이 다르며, 법인세법과 부가가치세법에서도 각각 다른 처리 방법을 요구합니다. K-IFRS에서는 수익인식 관점에서 계약부채로 처리하고, K-GAAP에서는 비용 관점에서 충당부채로 처리합니다.

실무에서는 회사의 규모와 상장 여부에 따라 적절한 회계기준을 선택하고, 마일리지 제도의 특성(자기적립 vs 제3자, 현금성 vs 상품성)을 정확히 파악하여 일관된 회계정책을 수립하는 것이 중요합니다.

특히 법인세 신고 시에는 회계와 세무의 차이로 인한 세무조정을 빠뜨리지 않도록 주의해야 하며, 부가가치세 신고 시에는 마일리지 적립액을 매출액에서 차감하지 않는다는 점을 반드시 기억해야 합니다.

🔑 핵심 요약

K-IFRS: 계약부채 인식, 독립판매가격 기준 배분
K-GAAP: 충당부채 인식, 직접증분원가 기준 측정
법인세: 권리의무확정주의, 사용시점 손금산입
부가가치세: 적립액 차감 안함, 전액 과세

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